Zákon č. 353/2013 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

Ministerstvo financií Slovenskej republiky predkladá na rokovanie vlády Slovenskej republiky návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „návrh zákona“) mimo plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky na rok 2013. Návrh zákona bol vypracovaný ako iniciatívny.
Cieľom návrhu zákona je:
zlepšiť podnikateľské prostredie, a to znižovaním administratívnej záťaže najmä pre registrované subjekty ako i zjednodušiť procesy registrácie nových daňových subjektov,
zrušiť ustanovenia obmedzujúce formu predkladania žiadostí,
eliminácia daňových únikov pri obchodovaní s pohonnými látkami.
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. decembra 2013 okrem ustanovení týkajúcich sa zjednodušenia administratívnej záťaže, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014 a ustanovení týkajúcich sa nového znenia § 25b, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014.
Vplyv návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyv na životné prostredie a vplyv na informatizáciu spoločnosti je uvedený v doložke vybraných vplyvov.
Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Predkladaný návrh zákon je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.
Doložka
vybraných vplyvov
A.1. Názov materiálu: Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov
Termín začatia a ukončenia PPK: –
A.2. Vplyvy:
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
1. Vplyvy na rozpočet verejnej správy
x
2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia?
x
3. Sociálne vplyvy
x
– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,
– sociálnu exklúziu,
– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť
4. Vplyvy na životné prostredie
x
5. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti
x
A.3. Poznámky
Návrh zákona predpokladá pozitívny vplyv na rozpočet verejnej správy, ktorý ale nie je možné kvantifikovať. Z uvedeného dôvodu sa tabuľka – Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy (tabuľka č. 1) nepredkladá.
Návrh zákona tiež predpokladá pozitívny vplyv na informatizáciu spoločnosti a prípadne tiež na životné prostredie, keďže niektorými navrhovanými úpravami dôjde k odbremeneniu fyzických aj právnických osôb od riešenia oficiálnych postupov vyslovene písomnou formou. Uvedené môže mať za následok vyššiu mieru využívania telekomunikácie alebo elektronickej pošty namiesto komunikácie formou písomných listov, žiadostí, tlačív a pod., z čoho je možné predpokladať pozitívny vplyv na tieto oblasti.
A.4. Alternatívne riešenia
Bezpredmetné.
A.5. Stanovisko gestorov
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho
oleja v znení neskorších predpisov s právom Európskej únie
1. Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
Názov návrhu zákona:
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.
Problematika návrhu zákona:
je upravená v práve Európskej únie:
Primárne právo:
čl. 110 až 113 a čl. 355 Zmluvy o fungovaní Európskej únie,
čl. 52 Zmluvy o Európskej únii.
Sekundárne právo (prijaté po nadobudnutí platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskom spoločenstve a Zmluva o Európskej únii - po 30. novembri 2009):
legislatívne akty:
nariadenie Rady (EÚ) č. 389/2012 z 2. mája 2012 o administratívnej spolupráci v oblasti spotrebných daní a zrušení nariadenia (ES) č. 2073/2004 (Ú. v. EÚ L 121, 8.5.2012),
nelegislatívne akty:
vykonávacie rozhodnutie Komisie č. 2011/544/EÚ zo 16. septembra 2011 o ustanovení spoločnej značkovacej látky na daňové účely pre plynové oleje a kerozín ( Ú. v. EÚ L 241, 17.9. 2011),
vykonávacie rozhodnutie Komisie č. 2012/209/EÚ z 20. apríla 2012 o uplatňovaní ustanovení smernice Rady 2008/118/ES o kontrole a preprave na určité prídavné látky v súlade s článkom 20 ods. 2 Smernice Rady 2003/96/ES (Ú. v. EÚ L 110, 24.4. 2012).
Sekundárne právo (prijaté pred nadobudnutím platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskom spoločenstve a Zmluva o Európskej únii - do 30. novembra 2009):
smernica Rady 95/60/ES z 27. novembra 1995 o daňovom označovaní plynových olejov a petroleja (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1),
smernica Rady 2003/96/ES z 27. októbra 2003 o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1) v platnom znení,
smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2007),
smernica Rady 2008/118/ES zo 16.decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009) v platnom znení,
nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/zv. 4) v platnom znení,
nariadenie Európskeho parlamentu a Rady č. 450/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (modernizovaný Colný kódex) (Ú. v. EÚ L 145, 4.6.2008),
nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009) v platnom znení,
rozhodnutie Európskeho parlamentu a Rady č. 1152/2003/ES zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1).
b) je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:
v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-292/02, Meiland Azewijn BV proti Hauptzollampt Duisburg, rok 2004,
v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-240/01, EK proti Spolkovej republike Nemecko, rok 2004,
v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-389/02, Deutsche See-Bestattungs-Genossenschaft eG proti Hauptzollamt Kiel, rok 2004,
v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-185/00, EK proti Fínskej republike, rok 2003,
v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-437/01, EK proti Talianskej republike, rok 2003.
4. Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:
Bezpredmetné.
Lehota určená na predloženie návrhu právneho predpisu na rokovanie vlády podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov: bezpredmetné.
c) Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.
d) Bezpredmetné.
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:
Úplný.
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií SR.

čl. I

čl. I bod 1
Z dôvodu zvyšujúceho sa predaja bioliehu na jeho použitie ako paliva v biokozuboch, ktoré sa však nezdaní ako palivo, sa navrhuje spresniť definícia minerálneho oleja tak, aby bolo zrejmé, že minerálnym olejom nielen látky, ktoré pozostávajú úplne alebo čiastočne z uhľovodíkových látok ale aj ich deriváty, ktorým je práve bioetanol (biolieh).

čl. I bod 2 a 3
Navrhovanou úpravou sa jednoznačne stanovuje, že pri uplatnení sadzby dane z motorového benzínu a motorovej nafty za príslušné zdaňovacie obdobie bude rozhodujúci podiel biozložky uvedený v prílohe č. 1 zákona č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 309/2009 Z. z.“), pričom sa upresňuje, že je potrebné zohľadnenie odchýlky podľa príslušnej technickej normy. Uvedené sa zároveň zosúlaďuje so znením § 14a ods. 3 zákona č. 309/2009 Z. z.

čl. I bod 4, 5, 6, 11, 12, 13, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 27 a 28
V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňových subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prístupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z.“). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjektu, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane. Súčasne sa spresňuje spôsob podania, ktorý sa zosúlaďuje so zákonom č. 563/2009 Z. z.

čl. I bod 7
Legislatívno-technická úprava poznámky pod čiarou súvisiaca podmienkami pri skladovaní minerálnych olejov s ohľadom na protipožiarnu bezpečnosť, pre tie daňové subjekty, ktoré majú skladovacie zariadenia na skladovanie minerálneho oleja.

čl. I bod 8, 9 a 10
Navrhuje sa zjednodušiť postup prevádzkovateľa daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu minerálneho oleja pri rozšírení výroby o výrobu zmesi minerálnych olejov (motorovej nafty a motorového benzínu) s biogénnymi látkami. Zároveň sa navrhuje, aby vydávanie povolenia na výrobu zmesi bolo v kompetencii colného úradu, ktorý vydal takémuto daňovému subjektu povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 14
Legislatívno-technická úprava súvisiaca so skutočnosťou, že správu spotrebnej dane z minerálneho oleja vykonávajú už 10 rokov len colné úrady. Zároveň sa upravuje znenie tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z minerálneho oleja.

čl. I bod 17
Legislatívno-technická úprava súvisiaca s novelou zákona o účtovníctve, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2014.

čl. I bod 23
Ustanovenie sa navrhuje doplniť z dôvodu, aby Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky mohlo Agentúre pre tvorbu núdzových zásob ropy a ropných výrobkov poskytnúť údaje týkajúce sa minerálnych olejov kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 70, 2710 19 29, ktoré boli prepravené na územie Slovenskej republiky, keďže tieto minerálne oleje sú vybranými ropnými výrobkami na účely zákona o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a o riešení stavu ropnej núdze.

čl. I bod 24, 29, 30 a 31
S cieľom eliminovať daňové úniky na spotrebnej dani z minerálneho oleja sa navrhuje, aby obchodovanie s motorovým benzínom, motorovou naftou a LPG (ďalej len „pohonné látky“) bolo pod kontrolou správcu dane od ich uvedenia do daňového voľného obehu až po ich predaj konečnému spotrebiteľovi (napr. na čerpacích staniciach). Na základe uvedeného sa znenie § 25b navrhuje upraviť tak, že každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá bude chcieť v daňovom voľnom obehu v rámci podnikateľskej činnosti pohonné látky distribuovať, predávať na konečnú spotrebu alebo nakupovať pre vlastnú spotrebu bude povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu pohonných látok, ak distribuuje pohonné látky, t. j. nakupuje ich za účelom ďalšieho predaja iným osobám (distribútorom alebo predajcom pohonných látok), požiadať colný úrad o povolenie na predaj ak predáva pohonné látky na konečnú spotrebu (napr. na čerpacích staniciach), alebo oznámiť colnému úradu, ak bude nakupovať pohonné látky na vlastnú spotrebu a tieto bude pred použitím skladovať v skladovacom zariadení s objemom …

čl. I bod 26
Za účelom eliminácie daňových únikov sa navrhuje stanoviť platiteľa dane, ktorý na daňovom území vyložil, preložil, prečerpal tzv. základový minerálny olej alebo sa vymenil motorový dopravný prostriedok, na ktorom bol tento minerálny olej prepravený na daňové územie.

čl. I bod 32, 33 a 34
Navrhuje sa, aby osobe, ktorá v rámci podnikateľskej činnosti na daňovom území obchoduje s vybraným minerálnym olejom a nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom, distribuuje, predáva na konečnú spotrebu alebo nakupuje na vlastnú spotrebu v daňovom voľnom obehu pohonné látky a pred začatím tejto činnosti nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj alebo si neplnila oznamovaciu povinnosť spotrebiteľa týchto minerálnych olejov, uložil colný úrad pokutu 10 000 eur.

čl. I bod 35
Navrhovaná úprava umožní daňovým subjektom, ktoré sú už colným úradom evidované, registrované alebo majú vydané iné povolenie a požiadajú colný úrad o ďalšiu evidenciu, registráciu alebo vydanie iného povolenia podľa tohto zákona alebo podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, alebo zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov, nepredkladať colnému úradu tie prílohy žiadostí, ktoré už boli pri inom konaní predložené colnému úradu za podmienky, že ku dňu podania novej žiadosti sú tieto doklady aktuálne alebo použiteľné na právne úkony.

čl. I bod 36
V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné ustanovenia.

čl. II
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2013 okrem ustanovení týkajúcich sa zjednodušenia administratívnej záťaže, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014 a ustanovení týkajúcich sa nového znenia § 25b, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 10. júla 2013. Robert Fico, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Peter Kažimír, v. r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky