Zákon č. 362/2013 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov

Ministerstvo financií Slovenskej republiky predkladá na rokovanie vlády Slovenskej republiky návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov (ďalej len „návrh zákona“) mimo plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky na rok 2013. Návrh zákona bol vypracovaný ako iniciatívny.
Na základe zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 105/2004 Z. z.“) sa v súčasnosti tlač kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľských balení liehu uskutočňuje v štyroch komerčných tlačiarňach, ktoré majú sídlo ako na území Slovenskej republiky, tak i v iných členských štátoch Európskej únie. Vzhľadom na to, že tento systém tlače, distribúcie a používania kontrolných známok bol vo vzťahu k daňovým únikom na spotrebnej dani z liehu identifikovaný ako rizikový, bol vypracovaný nový systém tlače a distribúcie kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľských balení liehu, ktorý je upravený v zákone č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov. Nový systém tlače kontrolných známok je založený na výbere jednej komerčnej tlačiarne, ktorá by tlačila kontrolné známky za trvalej prítomnosti správcu dane v tlačiarni, na zavedení nových ochranných prvkov na kontrolnú známku a má nadobudnúť účinnosť 1. januára 2014.
Z dôvodu, že na jeseň minulého roka vypukla aféra s nelegálne vyrobenými liehovinami s obsahom metanolu v Českej republike, ktorých požitie spôsobilo závažné zdravotné následky až smrť niekoľkým desiatkam spotrebiteľov a mala negatívny dosah i na Slovenskú republiku, Ministerstvo financií Slovenskej republiky pristúpilo k analýze platnej legislatívy v oblasti výroby a uvádzania liehu na trh, ako aj k analýze nového systému tlače kontrolných známok. V snahe ochrániť zdravie obyvateľov elimináciou nelegálne vyrobených liehovín a súčasne zamedziť daňovým únikom na spotrebnej dani z liehu, Ministerstvo financií Slovenskej republiky navrhuje zvýšiť bezpečnosť tlače kontrolných známok a predkladá návrh zákona, na základe ktorého má tlač kontrolných známok zabezpečovať štátna tlačiareň. Súčasne sa na kontrolnú známku navrhuje zaviesť nové ochranné prvky.
Zriadením štátnej tlačiarne sa:
zúži okruh osôb, ktoré budú poznať ochranné prvky aplikované na kontrolnú známku,
zjednoduší sa kontrola pravosti kontrolných známok,
eliminuje sa priestor na falšovanie kontrolných známok.
Ďalším cieľom návrhu zákona je:
zlepšiť podnikateľské prostredie, a to znižovaním administratívnej záťaže najmä pre registrované subjekty ako i zjednodušiť procesy registrácie nových daňových subjektov,
zrušiť ustanovenia obmedzujúce formu predkladania žiadostí,
zjednodušiť ustanovenia týkajúce sa denaturácie liehu v daňovom sklade.
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2013, okrem bodov upravujúcich problematiku tlače a distribúcie kontrolných známok, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2014. V nadväznosti na zavedenie duálneho systému tlače kontrolných známok na obdobie troch mesiacov, sa upravuje účinnosť ustanovenia, ktorým sa zrušuje zákon č. 105/2004 Z. z., a to od 1. januára 2015.
Vplyvy návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, podnikateľské prostredie, sociálne vplyvy, vplyvy na životné prostredie a informatizáciu spoločnosti sú uvedené v doložke vybraných vplyvov.
Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.

čl. I

čl. I bod 1, 3, 6 až 9, 11, 13 až 15, 17 až 19, 29, 32, 34 a 50
V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňových subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prístupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov (daňový poriadok). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjektu, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Zároveň sa na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane.

čl. I bod 2
Znenie sa upravuje tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z liehu, piva alebo vína.

čl. I bod 4
Upravuje sa, kedy platiteľ dane nie je povinný podávať daňové priznanie.

čl. I bod 5
S cieľom eliminovať daňové úniky pri uplatňovaní nároku na vrátenie spotrebnej dane z alkoholických nápojov sa ustanovenie spresňuje tak, že za preukázateľne zdanený alkoholický nápoj sa nepovažuje alkoholický nápoj, ak spotrebná daň z neho nebola preukázateľne zaplatená.

čl. I bod 10
Predmetnou úpravou sa rozširujú dôvody na zmenu, prípadne odňatie vydaného povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v prípade skladu liehu, ktorým je denaturačný závod.

čl. I bod 12 a 16
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny v sankciách upravujúcich povinnosti tlačiarne.

čl. I bod 20
Za účelom zníženia administratívnej záťaže pre subjekty, ktoré chcú predávať alkoholické nápoje a tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom, sa predmetné ustanovenie upravuje tak, aby mohol túto činnosť vykonávať na základe vydania jedného povolenia, t. j. povolenia vydaného podľa tohto zákona alebo podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.

čl. I bod 21
S cieľom znížiť administratívnu záťaž pre prevádzkovateľa daňového skladu pre zahraničných zástupcov, sa navrhuje zrušiť povinnosť predkladať správcovi dane údaje o množstve predaného alkoholického nápoja v predchádzajúcom mesiaci a celkové množstvo predaného alkoholického nápoja od začiatku kalendárneho roka do konca predchádzajúceho kalendárneho mesiaca. Správca dane si tieto údaje vie overiť v evidencii, ktorú je tento subjekt povinný viesť v súlade s týmto zákonom.

čl. I bod 22 až 28, 61 a 63
Predmetnou úpravou sa ruší § 48, t. j. povinnosť subjektu samostatným konaním žiadať o vydanie povolenia na denaturáciu liehu. Denaturovať lieh v daňovom sklade bude možné i naďalej po splnení podmienok stanovených v § 46. Súčasne sa znenie ustanovenia upresňuje v nadväznosti na vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 162/2013 z 21. februára 2013, ktorým sa mení a dopĺňa príloha k nariadeniu (ES) č. 3199/93 o vzájomnom uznávaní postupov úplného denaturovania etanolu na účely výnimky zo spotrebnej dane, v ktorom sa ustanovuje spoločný denaturačný prostriedok na všeobecnú denaturáciu liehu, tzv. eurodenaturant, ktorý môžu na tento účel používať všetky členské štáty bez toho, aby boli povinné v prípade, že ho chcú používať na všeobecnú denaturáciu liehu, postupovať podľa čl. 27 ods. 3 smernice Rady č. 92/83/EHS o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje. Na základe uvedeného na území SR možno na výrobu všeobecne denaturovaného liehu používať iba spoločný denaturačný prostriedok, tzv. eurodenaturant, a tie denaturačné prostriedky, ktoré sú ustanovené …

čl. I bod 30, 36 a 37, 44, 45, 47 a 48
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny súvisiace so zmenou tlače a distribúcie kontrolných známok

čl. I bod 31
Znenie splnomocňovacieho ustanovenia sa navrhuje upraviť tak, aby bolo možné na jeho základe vydať iba jeden vykonávací predpis, ktorým sa ustanovia ako náležitosti na kontrolných známkach, ochranné prvky, rozmery, údaje ako i cena kontrolných známok.

čl. I bod 33
S cieľom znížiť administratívnu záťaž pre odberateľov kontrolných známok, ktorými sú prevádzkovatelia daňových skladov, sa navrhuje, že ak tieto daňové subjekty v rámci podnikania dovážajú spotrebiteľské balenie liehu z územia tretieho štátu, nemusia byť súčasne evidované na colnom úrade i ako dovozca spotrebiteľského balenia. Súčasne sa realizuje legislatívno-technická úprava v nadväznosti na zmeny v sankciách upravujúcich povinnosti tlačiarne.

čl. I bod 35, 38 až 43, 46, 49, 64, 65 a 67
V nadväznosti na vznik aféry s nelegálne vyrobenými liehovinami s obsahom metanolu v Českej republike, ktorých požitie spôsobilo závažné zdravotné následky až smrť niekoľkým desiatkam spotrebiteľov, sa navrhuje prehodnotiť systém tlače a distribúcie kontrolných známok tak, aby tlač kontrolných známok zabezpečovala štátna tlačiareň. Cenu, za ktorú bude tlačiareň predávať kontrolné známky odberateľovi kontrolných známok, navrhne komisia, ktorú zriadi ministerstvo. Členmi komisie budú okrem zamestnancov ministerstva, tlačiarne a Finančného riaditeľstva SR aj zástupcovia odberateľov kontrolných známok. Cenu kontrolných známok stanoví ministerstvo v osobitnom predpise. V nadväznosti na uplatňovanie pravidiel štátnej pomoci je tlač kontrolných známok štátnou tlačiarňou zlučiteľná s vnútorným trhom a je vyňatá z notifikačnej povinnosti, ak ide o štátnu pomoc vo forme náhrady za služby vo verejnom záujme vo výške menej ako 15 mil. eur ročne, a to v súlade s rozhodnutím Komisie (EÚ) z 20. decembra 2011 o uplatňovaní článku 106 ods. 2 Zmluvy o fungovaní Európskej únie na štátnu pomoc vo forme náhrady za službu vo verejnom …

čl. I bod 51
Z dôvodu znižovania administratívnej záťaže pre podnikateľské subjekty sa navrhuje vypustenie povinnosti pre daňové subjekty uvádzať pri predložení žiadosti o vydanie oprávnenia na distribúciu zoznam dodávateľov spotrebiteľského balenia s uvedením ich identifikačných údajov, keďže správca dane má tieto údaje následne k dispozícii.

čl. I bod 52
Legislatívno-technická úprava zákona.

čl. I bod 53
Legislatívno-technická úprava zákona v nadväznosti na upustenie od povinnosti predkladať zoznam dodávateľov spotrebiteľského balenia.

čl. I bod 54
Upresňuje sa vedenie evidencie pre držiteľa oprávnenia na distribúciu, ktorý je zároveň registrovaný aj ako prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca, alebo evidovaný ako dovozca spotrebiteľského balenia alebo príjemca (odberateľ) liehu podľa § 26 ods. 1.

čl. I bod 55
Upresňuje sa spôsob oznámenia údajov o evidencii spotrebiteľských balení správcovi dane.

čl. I bod 56
Ustanovuje sa povinnosť pre osobu oprávnenú na distribúciu zabezpečiť EAN kód spotrebiteľského balenia, ak chce uviesť do obehu spotrebiteľské balenia, ktoré tento kód nemajú.

čl. I bod 57 a 58
Ide o spresnenie ustanovení upravujúcich zánik alebo odňatie povolenia na predaj alebo oprávnenia na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností.

čl. I bod 59
Spresňujú sa povinnosti osobám, ktorým zaniklo povolenie na predaj alebo oprávnenie na distribúciu spotrebiteľského balenia v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností, alebo im boli colným úradom odňaté.

čl. I bod 60
Zavádza sa povinnosť pre držiteľa povolenia na predaj a držiteľa oprávnenia na distribúciu oznámiť predaj spotrebiteľského balenia formou ambulantného predaja colnému úradu vopred.

čl. I bod 62
Navrhuje sa ustanoviť, aby bol správca dane pri výkone daňového dozoru a daňovej kontrole oprávnený požiadať odberateľa kontrolných známok o predloženie kontrolných známok colnému úradu, a to aj ak sa kontrolné známky nachádzajú mimo daňového územia.

čl. I bod 66
Ustanovenie upravujúce správny delikt, ak colný úrad použije na úhradu dane zloženú zábezpeku na daň sa navrhuje upraviť tak, aby bolo zrejmé, že správneho deliktu sa dopustí aj tá osoba, ktorá nezaplatila daň a zábezpeku na daň má zloženú formou bankovej záruky.

čl. I bod 68 až 71
Legislatívno-technické úpravy ustanovení týkajúcich sa vzniku správnych deliktov, a to v nadväznosti na úpravy § 53.

čl. I bod 72 a 73
Z pohľadu daňových únikov je alkoholický nápoj, najmä lieh, vysoko rizikový predmet a preto, ak daňové subjekty podnikajúce v oblasti alkoholických nápojov, najmä liehu, porušujú daňové predpisy, je potrebná okamžitá reakcia colného úradu. Z toho dôvodu je nutné, aby pri niektorých rozhodnutiach colného úradu napríklad o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu nebolo prípustné odvolanie, to znamená, že rozhodnutie o odňatí tohto povolenia nadobudlo právoplatnosť už dňom jeho doručenia. Súčasne sa s cieľom znížiť administratívnu záťaž umožňuje žiadateľovi o ďalšiu registráciu alebo zaradenie do evidencie nepredložiť colnému úradu také doklady, ktoré už predložil v predchádzajúcom registračnom konaní.

čl. I bod 74 až 84
V nadväznosti na zámer plynulého prechodu pri tlači kontrolných známok z komerčných tlačiarní na štátnu tlačiareň, je potrebné pre odberateľov kontrolných známok vytvoriť právnu istotu pri ich podnikateľských zámeroch. Z toho dôvodu je potrebné vytvoriť dostatočný časový priestor na vytlačenie nových kontrolných známok. Na základe uvedeného sa navrhuje, aby do 31. decembra 2014 mohli byť kontrolné známky tlačené nielen štátnou tlačiarňou, ale zároveň aby sa počas toho obdobia uskutočňovala tlač kontrolných známok i v tých tlačiarňach, ktoré majú povolenie na tlač vydané podľa doterajších predpisov (komerčných tlačiarňach). Súčasne sa z tohto dôvodu predlžujú lehoty na označovanie, uvádzanie do daňového voľného obehu a dopredaje spotrebiteľských balení, ktoré sú označené kontrolnými známkami vytlačenými komerčnými tlačiarňami, a zavádza sa povinnosť predávať prioritne spotrebiteľské balenia označené kontrolnými známkami vyhotovenými podľa § 10 ods. 11 zákona č. 105/2004 Z. z.. Zároveň sa navrhuje, aby colný úrad v odôvodnených prípadoch povolil označenie novou kontrolnou známkou tzv. „nízkoobrátkových liehovín“, ak tie sú označené starou kontrolnou známkou a …

čl. I bod 85
Prechodné ustanovenia vyplývajúce zo zrušenia § 48 - povolenia na denaturáciu liehu. Súčasne sa upravujú prechodné ustanovenia týkajúce sa ukončenia konania v prípade predloženia žiadosti o registráciu podľa tohto zákona.

čl. I bod 86
V nadväznosti na úpravu systému tlače kontrolných známok sa zrušuje vyhláška, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o zložení, rozhodovaní komisie a postupe komisie pri vyhodnocovaní návrhov verejnej súťaže na uzatvorenie zmluvy o dohľade nad tlačou kontrolných známok, a vyhláška, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolných známok na označovanie spotrebiteľského balenia liehu a o grafických prvkoch a údajoch na kontrolnej známke.

čl. I bod 87
V nadväznosti na potrebu zabezpečiť duálny systém tlače kontrolných známok, je potrebné predĺžiť účinnosť § 10 zákona č. 105/2004 Z. z..

čl. II
Účinnosť zákona sa navrhuje 1. decembra 2013 okrem bodov upravujúcich problematiku znižovania administratívnej záťaže, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014, bodov upravujúcich problematiku tlače a distribúcie kontrolných známok, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2014, a bodu upravujúceho zrušenie vyhlášky, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolných známok na označovanie spotrebiteľského balenia liehu a o grafických prvkoch a údajoch na kontrolnej známke, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2015. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 14. augusta 2013. Robert Fico, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Peter Kažimír, v.r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky