Zákon č. 476/2003 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov

Daň z nehnuteľností upravuje v súčasnosti zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb., ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 1993. Medzičasom bol osemkrát novelizovaný. Predmetom zdanenia podľa tohto zákona sú pozemky, stavby a byty a základom dane sú technické jednotky určené v závislosti od predmetu dane. Obdobne sú určené aj sadzby dane z nehnuteľností.
Desaťročné uplatňovanie tohto zákona v praxi poukázalo na viaceré nedostatky, ktorých odstránenie vyžaduje v krátkom čase realizáciu zmien v zdaňovaní nehnuteľností. Koncepcia daňovej reformy v rokoch 2004 až 2006, ktorú schválila vláda Slovenskej republiky, poukázala v súvislosti s touto majetkovou daňou na nutnosť vypracovania nového zákona o zdaňovaní nehnuteľností a to na základe trhovej hodnoty premietnutej do cenových máp. Vypracovanie cenových máp je však časovo náročná úloha a preto aj zdaňovanie na tomto novom princípe by prichádzalo do úvahy najskôr od 1. januára 2005.
Do tej doby sa však pristupuje k čiastkovej úprave zákona o dani z nehnuteľností, ktorej cieľom je vykonanie priestoru na posilnenie vlastných daňových príjmov obcí a odstránenie niektorých aplikačných nejasností.
Predložený návrh zákona vychádza z doterajších princípov zdaňovania a tieto ďalej rozvíja a zdokonaľuje. Zároveň sa navrhuje zvýšiť právomoc správcov dane z nehnuteľností pri znižovaní sadzieb dane z pozemkov, dane zo stavieb a dane z bytov, pri znižovaní koeficientov aj pre celé územie obce. Návrh novely predmetného zákona reaguje aj na vznik vyšších územných celkov tým, že sa zjednocuje režim zdaňovania, resp. oslobodenia od dane s obcami. Viaceré ustanovenia sa upresňujú a odstraňuje sa vecná duplicita niektorých úprav. V rámci racionalizácie práce správcov tejto dane navrhuje sa odstránenie povinnosti každoročne vypracovávať všeobecne záväzné nariadenia, okrem prípadov zmien sadzieb daní alebo koeficientov.
Možno očakávať, že prijatím navrhovaných zmien a doplnení zákona o dani z nehnuteľností sa ročný výnos tejto dane v rámci celého Slovenska zachová v úrovni predchádzajúceho roku.
Návrh novely zákona o dani z nehnuteľností nebude mať dopad na zamestnanosť a ani na tvorbu pracovných miest.
Tento návrh novely zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a nie je v rozpore s inými všeobecne záväznými právnymi predpismi. Neodporuje medzinárodným zmluvám ani iným medzinárodným dokumentom, ktorými je Slovenská republika viazaná.

bod 1
Navrhuje sa rozšírenie daňovníkov dane z pozemkov aj o správcu pozemku vo vlastníctve vyššieho územného celku. Návrh reaguje na zákon č. 446/2001 Z.z. o majetku vyšších územných celkov, podľa ktorého vyšší územný celok môže zveriť svoj majetok do správy rozpočtovej organizácii alebo príspevkovej organizácii, ktorú zriadil.

bod 2
Pri spoluvlastníctve k pozemkom sa navrhuje ustanoviť možnosť dohody spoluvlastníkov o osobe daňovníka a zároveň sa zavádza inštitút ručenia spoluvlastníkov.

bod 3
Návrhom sa odstraňujú doterajšie aplikačné nezrovnalosti pri identifikovaní stavebného pozemku.

bod 4
V nadväznosti na vymedzenie stavebného pozemku v bode 3 návrhu zákona, je odsek 3 v § 3 platného znenia zákona o dani z nehnuteľností nadbytočný.

bod 5
Ide o legislatívnotechnickú úpravu bez vecných dôsledkov.

bod 6 a 7
Navrhuje sa doplnenie ustanovenia o oslobodení pozemkov aj vo vlastníctve vyššieho územného celku a pozemkov, ktoré vyšší územný celok prenechal do správy rozpočtovej organizácii alebo príspevkovej organizácii.

bod 8
Navrhuje sa od dane z pozemkov oslobodiť okrem pozemkov, na ktorých sú zriadené cintoríny aj pozemky, na ktorých sú kolumbária, urnové háje a rozptylové lúky, ktoré sú tiež pohrebiskami.

bod 9
Navrhuje sa z racionalizačných dôvodov a bez vecných dôsledkov vypustiť ustanovenie upravujúce uplatnenie nároku na oslobodenie od dane z pozemkov.

bod 10
Ide o upresnenie základu dane z ornej pôdy,chmeľníc, viníc, ovocných sadov a trvalých trávnych porastov a jeho prepojenie na aktualizovanú prílohu, ktorá sa z vyhlášky MF SR č. 58/1993 Z.z., presúva ako príloha tohto zákona.

bod 11
Ide o legislatívnotechnickú zmenu právneho predpisu upravujúcu všeobecnú hodnotu majetku pri určení základu dane pri lesných pozemkoch a rybníkoch.

bod 12
Z dôvodu duplicity s úpravou § 14 sa navrhuje odsek 4 vypustiť.

bod 13
Navrhuje sa rozšírenie právomoci správcov dane na zníženie sadzby dane z pozemkov pri záhradách, zastavaných plochách a nádvoriach, pri stavebných pozemkoch a ostatných plochách.

bod 14
Návrh rozširuje právomoc správcov dane na zníženie určeného koeficientu, ktorým sa násobia sadzby dane z pozemkov pri záhradách, zastavaných plochách a nádvoriach, pri stavebných pozemkoch a ostatných plochách na území celej obce alebo v jej jednotlivej časti.

bod 15
Navrhuje sa rozšírenie právomoci správcov dane na zníženie alebo zvýšenie už vypočítanej dane z pozemkov z ornej pôdy, chmeľníc, viníc, ovocných sadov a trvalých trávnych porastov podľa miestnych podmienok.

bod 16
Podľa predloženého návrhu sa upúšťa od povinnosti každoročné vypracovávať všeobecne záväzné nariadenia obce o dani z nehnuteľností.

bod 17
Navrhuje sa obdobne ako pri pozemkoch rozšíriť daňovníkov dane zo stavieb aj o správcov stavieb vo vlastníctve vyššieho územného celku.

bod 18
Pri spoluvlastníctve k stavbám sa dopĺňa možnosť určenia daňovníka po vzájomnej dohode a ďalej sa tiež zavádza inštitút ručenia.

bod 19
Návrh upresňuje predmet dane zo stavieb v spojitosti so stavebným zákonom.

bod 20
Z dôvodu nadbytočnosti a nesúladu so stavebným zákonom sa navrhuje vypustiť odsek 2 tohto ustanovenia.

bod 21
Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

bod 22 a 23
Doplňuje sa ustanovenie o oslobodenie od dane zo stavieb rozšíriť aj vo vzťahu k vyšším územným celkom a organizáciam spravujúcim ich majetok.

bod 24
Ide o dstránenie neodôvodneného daňového zvýhodnenia.

bod 25
Z dôvodu duplicity sa navrhuje odsek 3 tohto ustanovenia vypustiť a upravené znenie odseku 5 presunúť do „spoločných ustanovení“ zákona.

bod 26
Dopĺňa sa ustanovenie o definíciu zastavanej plochy, ktorá doposiaľ bola upravená vyhláškou, i keď z hľadiska zdanenia bola rozhodujúcou skutočnosťou.

bod 27
Návrh rozširuje právomoc správcov dane znížiť koeficient, ktorým sa násobia sadzby dane zo stavieb na území celej obce alebo v jej jednotlivej časti.

bod 28
Návrh posúva hranicu možnosti zníženia sadzby dane za všetky stavby správcami dane až na 90%.

bod 29
Návrh upresňuje určenie sadzby dane zo stavieb pri zdaňovaní tých stavieb, ktoré slúžia na viaceré účely, a v ktorých sa rôzne podnikateľské činnosti vykonávajú na rovnakej výmere podlahovej plochy stavby. Zároveň sa z vykonávacej vyhlášky k zákonu o dani z nehnuteľností presúvajú do zákona ustanovenia o určení sadzieb dane zo stavieb pri rôznych činnostiach v nich vykonávaných.

bod 30
Odstraňuje sa povinnosť každoročne vypracovávať všeobecne záväzné nariadenia obce o dani z nehnuteľností.

bod 31
Pri spoluvlastníctve k bytom, spoločným častiam bytového domu a spoločným zariadeniam bytového domu sa dopĺňa možnosť určenia daňovníka po vzájomnej dohode a ďalej sa tiež zavádza inštitút ručenia.

bod 32
Navrhovaná úprava vylučuje blízke osoby z doterajšieho daňového zvýhodnenia.

bod 33
Presúva sa platné znenie odseku 3 upravujúce uplatnenie nároku na oslobodenie od dane z bytov do „spoločných ustanovení“ zákona. Z dôvodu duplicity sa navrhuje odsek 5 vypustiť.

bod 34
Rozširuje sa právomoc správcov dane na zníženie koeficientov, ktorým sa násobia sadzby dane z bytov na území celej obce alebo v jej jednotlivej časti.

bod 35
Návrh znižuje dolnú hranicu možného zníženia sadzby dane z bytov správcami dane až na 90%.

bod 36 a 37
Upúšťa sa od povinnosti každoročne vypracovávať všeobecne záväzné nariadenia obce o dani z nehnuteľností.

bod 38
Novo sa upravuje kontrolná činnosť.

bod 39
Doplňuje sa ustanovenie o rozpočtovom určení výnosu tejto dane.

bod 40
Na ukladanie sankcií aj podľa tohto zákona sa bude vzťahovať osobitný zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.

bod 41
Týmto návrhom sa ruší povinnosť daňovníkom uplatňovať nárok na oslobodenie nehnuteľnosti v daňovom priznaní každoročne a prípady zániku oslobodenia od dane z nehnuteľností sú podrobne riešené v nových ustanoveniach § 16.

bod 42
Z dôvodu duplicitnej úpravy aj v zákone č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov sa ustanovenia vypúšťajú.

bod 43
Doplňuje sa povinnosť pre daňovníkov uvádzať v daňovom priznaní aj osobné a identifikačné údaje.

bod 44
Upravujú sa povinnosti daňovníkov pri vzniku, zániku a uplynutí lehôt na oslobodenie od dane z nehnuteľností.

bod 45
Upravujú sa náležitosti platobného výmeru s osobitným zreteľom na identifikáciu daňovníka.

bod 46
Upresňuje sa úvodná veta tohto ustanovenia tak, aby bolo zrejmé, že daň je splatná až po vyrubení správcom dane.

bod 47
Sankcie sa vypúšťajú z tohto zákona. Správcovia dane budú sankcie ukladať podľa procesného zákona č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, ktorý sa vzťahuje na celé daňové konanie.

bod 48 a 49
Z dôvodu neodôvodnenosti a možného zdroja korupcie sa vypúšťa splnomocnenie na udeľovanie individuálnych výnimiek a z dôvodu nevyužiteľnosti aj odsek o posudzovaní charakteru stavieb.

bod 50
Ide o prechodné ustanovenie upravujúce vydávanie všeobecne záväzného nariadenia obce. Návrh ďalej rieši uplatňovanie doterajších predpisov o dani z nehnuteľností, ak nebola daň alebo penále správcom dane vyrubená, pri dorubení dane, vrátení preplatku dane a pod. Skoršie predpisy sa budú vzťahovať aj pri riešení iných skutočností, ktoré nastali do účinnosti tohto zákona. Nadväzne na nové ustanovenie § 16 sa týmto návrhom upresňuje uplatňovanie nároku na oslobodenie nehnuteľností v daňovom priznaní, ak oslobodenie trvá aj po 1. januári 2004. Článok II Splnomocňuje sa predseda Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona o dani z nehnuteľností v Zbierke zákonov. Článok III Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2004. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky č. 723/2003 z 20. augusta 2003. Mikuláš D z u r i n d a v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Ivan M i k l o š v. r. podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky