Zákon č. 474/2009 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení neskorších predpisov

Vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie nadobudol účinnosť zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 105/2004 Z. z.“), ktorým sa dosiahla sa úplná zlučiteľnosť s právom Európskej spoločenstiev v oblasti držby, prepravy a kontroly tovarov podliehajúcich spotrebným daniam (smernica Rady 92/12/EHS).
Základnou smernicou, ktorá v súčasnosti upravuje spotrebné dane je smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v platnom znení (ďalej len „smernica 92/12/EHS“).
Vzhľadom na potrebu jednotného a efektívneho uplatňovania európskeho práva a s cieľom znížiť administratívnu záťaž daňových subjektov a správcov dane a minimalizovať daňové úniky pri preprave tovarov podliehajúcich spotrebnej dani v pozastavení dane medzi jednotlivými členskými štátmi Európskej únie, sa na základe rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady č. 1152/2003/ES vytvoril elektronický systém kontroly prepravy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani. S cieľom zohľadniť zavedenie elektronického systému kontroly prepravy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani pri ich preprave v pozastavení dane bola prijatá nová smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (ďalej len „smernica 2008/118/ES“).
V nadväznosti na nadobudnutie účinnosti smernice 2008/118/ES a povinnosť Slovenskej republiky implementovať tento právny predpis do národnej legislatívy je potrebné novelizovať zákon č. 105/2004 Z. z.. Predmetným návrhom zákona sa súčasne navrhuje zvýšenie sadzby spotrebnej dane z liehu a v nadväznosti na zistenia nelegálnej výroby liehu sa zavádzajú ďalšie opatrenia na zamedzenie predaja takéhoto liehu. Najdôležitejšími zmenami, ktoré novela zákona č. 105/2004 Z. z. zavádza sú:
zavedenie elektronického systému kontroly prepravy liehu v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane,
zavedenie povinnosti pre daňové subjekty prepravovať lieh v pozastavení dane alebo oslobodený od dane na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu (ďalej len „elektronický dokument“),
stanovenie postupu pre daňové subjekty a správcu dane pri preprave liehu v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane v prípade nedostupnosti elektronického systému kontroly prepravy tovaru,
stanovenie podmienok týkajúcich sa vzniku daňovej povinnosti, vrátenia zábezpeky na daň a uplatnenia strát liehu pri vzniku nezrovnalosti pri preprave liehu,
zavedenie inštitútu registrovaného odosielateľa liehu, ktorý je oprávnený po splnení podmienok odosielať lieh v pozastavení dane,
- zavedenie povinnosti elektronickej komunikácie so správcom spotrebnej dane, pokiaľ ide
o zasielanie a verifikovanie elektronického dokumentu,
- zvýšenie sadzby spotrebnej dane z liehu,
- zavedenie povinnosti označovať spotrebiteľské balenie s menovitým objemom najviac 0,05 litra,
- zavedenie povinnosti používať pri predaji liehu zo spotrebiteľského balenia na priamu ľudskú spotrebu na mieste len také spotrebiteľské balenie, ktoré má v mieste určenom na otvorenie pevne vloženú technickú prekážku zabraňujúcu opätovnému naplneniu spotrebiteľského balenia liehom.
Prijatie navrhovaného zákona predpokladá vplyv na podnikateľské prostredie. Daňové subjekty, ktoré budú chcieť prepravovať lieh v pozastavení dane alebo oslobodený od spotrebnej dane, budú povinné komunikovať so správcom spotrebnej dane elektronicky, a to prostredníctvom elektronického systému kontroly prepravy tovaru. Elektronické dokumenty vyhotovené prostredníctvom elektronického systému kontroly prepravy tovaru budú daňové subjekty povinné podpísať zaručeným elektronickým podpisom, ak sa so správcom spotrebnej dane nedohodnú inak.
Zabezpečenie certifikovaného prístupu k elektronickému systému kontroly prepravy tovaru môže pre niektoré daňové subjekty predstavovať jednorázové náklady súvisiace s pripojením na internet, prípadne zakúpením výpočtovej techniky, ako i získaním zaručeného elektronického podpisu. Ďalšie dodatočné náklady pre daňové subjekty sa predpokladajú len v súvislosti s poplatkami za internetové pripojenie a poplatkom na obnovenie certifikátu zaručeného elektronického podpisu. Prístup k elektronickému systému kontroly prepravy nebude obmedzovaný podľa počtu vstupov a jeho využívanie bude bezplatné. Súčasne sa predpokladá zvýšenie finančných nákladov u tých výrobcov liehu, ktorí budú vyrábať spotrebiteľské balenia určené na predaj na priamu ľudskú spotrebu na mieste s technickou zábranou jeho opätovného naplnenia.
Prijatie navrhovaného zákona nepredpokladá dodatočné nároky na štátny rozpočet a nebude mať dopad na zamestnanosť, ani na tvorbu pracovných miest a organizačné zabezpečenie. Finančné prostriedky potrebné na vytvorenie elektronického systému kontroly prepravy liehu v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane sú v zmysle rozhodnutia č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani zabezpečené z rozpočtu Európskej únie.
Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na štátny rozpočet. Navrhovanou úpravou sa predpokladá dodatočný výnos do štátneho rozpočtu v roku 2010 vo výške 13,17 mil. eur (397 mil. Sk), v roku 2011 vo výške 20,04 mil. eur (604 mil. Sk) a v roku 2012 vo výške 20,71 mil. eur (624 mil. Sk). Návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.
Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie.
Doložka PRE POSUDZOVANIE VPLYVOV
Vplyvy na verejné financie:
Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na štátny rozpočet. Navrhovanou úpravou sa predpokladá dodatočný výnos do štátneho rozpočtu v roku 2010 vo výške 13,17 mil. eur (397 mil. Sk), v roku 2011 vo výške 20,04 mil. eur (604 mil. Sk) a v roku 2012 vo výške 20,71 mil. eur (624 mil. Sk). Návrh zákona nepredpokladá zvýšené nároky na rozpočty obcí, ani na rozpočty vyšších územných celkov (samosprávnych krajov).
2. Vplyvy na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb:
Návrh zákona nebude mať negatívny vplyv na obyvateľov, hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb.
3. Vplyvy na životné prostredie:
Návrh zákona nebude mať vplyv na životné prostredie.
4. Vplyvy na zamestnanosť:
Návrh zákona nebude mať negatívny vplyv na zamestnanosť.
5. Vplyvy na podnikateľské prostredie:
Návrh zákona bude mať vplyv na podnikateľské prostredie. Pozitívnym vplyvom bude odstránenie administratívnej záťaže podnikateľských subjektov spojenej so súčasným systémom prepravy liehu v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane. V prípade podnikateľských subjektov, ktoré v súčasnosti nedisponujú počítačovou technikou, zaručeným elektronickým podpisom a pripojením na internet si však táto zmena vyžiada jednorázové náklady na ich zabezpečenie. Zavedením navrhovaných zmien sa predpokladá zvýšenie finančných nákladov u tých výrobcov liehu, ktorí budú vyrábať spotrebiteľské balenia určené na predaj na priamu ľudskú spotrebu na mieste s technickou zábranou jeho opätovného naplnenia.
6. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti:
Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na informatizáciu spoločnosti vzhľadom k tomu, že sa zavádza elektronická komunikácia podnikateľov so správcom dane pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v pozastavení dane a pri preprave tovaru od dane oslobodeného.
DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov
s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie
1. Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.
Názov návrhu zákona:
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Problematika návrhu zákona:
je upravená v práve Európskych spoločenstiev:
Primárne právo:
čl. 90 až 93 Zmluvy o založení ES v platnom znení,
Sekundárne právo:
smernica Rady 92/83/EHS z 19. októbra 1992 o zosúladení štruktúr spotrebných daní pre etanol a alkoholické nápoje v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap.9/zv. 1),
smernica Rady 92/84/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii sadzieb spotrebnej dane na alkohol a alkoholické nápoje (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),
smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (Ú.v. EÚ L 286, 17.10.2006),
smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú.v. EÚ L 346, 29.12.2007),
smernica Rady 2008/118/ES zo 16.decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú.v. EÚ L 9, 14.1.2009),
nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 2/zv. 4),
nariadenie Komisie (ES) č. 3199/93 z 22. novembra 1993 o vzájomnom uznávaní postupov úplného denaturovania etanolu na účely výnimky zo spotrebnej dane v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),
nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní (Ú.v. EÚ L 359, 4.12.2004),
nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 110/2008 z 15. januára 2008 o definovaní, popise, prezentácii, označovaní a ochrane zemepisných označení liehovín a o zrušení nariadenia (EHS) č. 1576/89 v platnom znení (Ú. v. EÚ L 39, 13.2.2008),
nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009),
rozhodnutie č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ, kap. 9/zv. 1).
b) nie je upravená v práve Európskej únie.
c) nie je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskych spoločenstiev alebo Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev.
4. Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskym spoločenstvám a Európskej únii:
Lehota na prebratie smernice Rady 2008/118/ES podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za prebratie smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov je stanovená na 1.1.2010.
b) Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení.
c) Smernice 92/83/EHS a 92/84/EHS boli prebraté do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a do zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.
Smernica Rady 2006/79/ES bola prebratá do zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov, zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Smernica Rady 2007/74/ES bola prebratá do zákona č 378/2008 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Smernica Rady 2008/118/EHS bude úplne prebratá do zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a novely zákona č. 98/2004 Z.z.; do zákona č. 106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a novely zákona č. 106/2004 Z.z.; do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a novely zákona č. 104/2004 Z.z.; do zákona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov a novely zákona č. 107/2004 Z.z..
5. Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie:
Úplný.
6. Gestor a spolupracujúce rezorty:
Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

čl. I

čl. I bod 1 a 6
Rozširuje sa zoznam území, ktoré tvoria súčasť colného územia Spoločenstva, ktoré však nie sú územím Európskej únie a ani sa na nich neuplatňuje smernica 2008/118/ES.

čl. I bod 2
Upresňuje sa definícia pozastavenia dane tak, aby bolo zrejmé, že tento daňový režim sa nevzťahuje na dočasné uskladnenie, slobodné pásma, slobodné sklady a colné režimy podmienečného oslobodenia od cla stanovené príslušným colným predpisom.

čl. I bod 3
Rozširuje sa definícia uvedenia liehu do daňového voľného obehu, pričom uvedením liehu do daňového voľného obehu sa rozumie aj skutočnosť ak právnická osoba alebo fyzická osoba nakladá s liehom mimo pozastavenia dane, pričom nevie preukázať, že spotrebná daň z takto nadobudnutého liehu bola zaplatená v súlade so zákonom č.105/2004 Z. z..

čl. I bod 4
Ustanovuje sa nový typ právnickej osoby alebo fyzickej osoby oprávnenej odosielať lieh v pozastavení dane, ktorým je registrovaný odosielateľ. Registrovaný odosielateľ je oprávnený na základe povolenia lieh po jeho prepustení do colného režimu voľný obeh odosielať v pozastavení dane, pričom lieh v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať.

čl. I bod 5
Z nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 246/2006 Z. z. o minimálnom množstve pohonných látok vyrobených z obnoviteľných zdrojov v motorových benzínoch a motorovej nafte uvádzaných na trh Slovenskej republiky vyplynula povinnosť pre osoby podnikajúce vo výrobe a predaji pohonných látok ponúkať stanovené minimálne množstvo pohonných látok vyrobených z obnoviteľných zdrojov energie. Pohonnou látkou vyrobenou z obnoviteľných zdrojov energie je aj bioetanol, t.j. etanol vyrobený z biomasy. Vzhľadom k tomu, že so splnením povinnosti vyplývajúcej z predmetného nariadenia súvisí i výroba liehu vo veľkokapacitných liehovarníckych závodoch, v ktorých nie je možné z kapacitných dôvodov použiť objemové kontrolné liehové meradlo sa na zisťovanie vyrobeného množstva liehu navrhuje zaviesť ďalší typ kontrolného liehového meradla na lieh, ktorým je meracia zostava na lieh. Predmetná úprava nadväzuje aj na prílohu č. 72 vyhlášky ÚNMS č. 210/2000 Z. z. o meradlách a metrologickej kontrole v znení neskorších predpisov, ktorá stanovuje požiadavky na meracie zostavy na lieh.

čl. I bod 7
Navrhuje sa upraviť sadzba spotrebnej dane z liehu, ktorá sa neupravovala od roku 2006. Súčasná sadzba spotrebnej dane z liehu je najnižšia v porovnaní s krajinami V4 a Rakúska a siedma najnižšia spomedzi členských štátov EÚ.

čl. I bod 8
Navrhuje sa oslobodiť od spotrebnej dane lieh, ak je použitý na výrobu extraktov a macerátov, ktoré majú charakter rastlinných liečivých prípravkov a sú určené na vnútorné a vonkajšie použitie. Ide o zníženie administratívnej záťaže pre malých podnikateľov, ktorí vyrábajú z liehu takéto maceráty a extrakty.

čl. I bod 9
Ustanovenie sa upresňuje tak, aby bolo zrejmé, že zničenie liehu colným úradom, alebo pod jeho dozorom nemá vplyv na vznik daňovej povinnosti.

čl. I bod 10
Ustanovenie sa upravuje v nadväznosti na úpravu prepravy liehu v pozastavení dane pre zahraničných zástupcov alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilných zamestnancov na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy, 12) ktorí sú povinní v súlade so smernicou 2008/118/ES prepravovať lieh v pozastavení dane na účely oslobodené od dane s osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom ustanoveným v osobitnom predpise únie. Súčasne musí zahraničný zástupca prepravovať lieh v pozastavení dane s elektronickým administratívnym sprievodným dokumentom (ďalej len „elektronický dokument“).

čl. I bod 11
Vzhľadom na to, že správca dane v rámci výkonu daňového dozoru zisťuje predaj nelegálne vyrobeného liehu v pohostinských a reštauračných zariadeniach sa navrhuje, aby pri predaji liehu zo spotrebiteľského balenia na priamu ľudskú spotrebu na mieste bolo možné použiť len spotrebiteľské balenie, ktoré má v mieste určenom na otvorenie pevne vloženú technickú zábranu, ktorú nie je možné bez jej poškodenia vyňať. Súčasne má byť táto technická zábrana zhotovená tak, že spotrebiteľské balenie po vyprázdnení jeho obsahu, nie je možné opätovne naplniť liehom.

čl. I bod 12 a 13
V nadväznosti na novelu nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva v znení neskorších zmien a doplnkov, ktorou sa rozlišujú colné úrady podľa colného konania a dokončenia colných formalít, bolo potrebné upraviť znenie ustanovení.

čl. I bod 14 a 15
Upravuje sa povinnosť označovať spotrebiteľské balenie liehu kontrolnou známkou tak, aby sa uvedené nevzťahovalo na lieh oslobodený od dane podľa § 7a a na spotrebiteľské balenia liehu, ktoré sa vracajú dodávateľovi liehu na daňové územie v rámci reklamácie. Predmetnou legislatívnou úpravou sa súčasne zavádza povinnosť označovať spotrebiteľské balenie kontrolnou známkou s menovitým objemom najviac 0,05 litra, na ktoré sa podľa platného znenia zákona uvedená povinnosť nevzťahuje.

čl. I bod 16, 23 a 26
Vzhľadom k tomu, že smernica 2008/118/ES už neupravuje problematiku dodania liehu pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu v inom členskom štáte, ktorá sa podľa právnych predpisov tohto členského štátu spravuje podľa verejného práva, je potrebné upraviť príslušné ustanovenia.

čl. I bod 17
Umožňuje sa vydanie všeobecne záväzného právneho predpisu v nadväznosti na úpravu v § 10 ods. 7 predkladaného návrhu zákona.

čl. I bod 18, 28 a 30
Vzhľadom k tomu, že v súlade s Akčným programom znižovania administratívnej záťaže by mal štátny orgán požadovať od právnickej osoby alebo fyzickej osoby len informácie, ktoré nemôže získať sám a z dôvodu, že colný úrad má umožnený prístup ako do obchodného registra, tak aj do živnostenského registra, nie je potrebné požadovať predmetný doklad od žiadateľa, ktorý má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

čl. I bod 19
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na úpravu v § 31.

čl. I bod 20 a 21
Vzhľadom na to, že osoba uvedená v § 37a ods. 2, alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilní zamestnanci na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy 12) môžu v súlade so smernicou 2008/118/ES prijať lieh v pozastavení dane, upravuje sa vznik daňovej povinnosti a daňový dlžník, ak na takéto prijatie liehu nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 7 ods. 2 písm. h).

čl. I bod 22 a 25
Z dôvodu, že prevádzkovateľ daňového skladu uplatňuje vrátenie dane daňovým priznaním alebo dodatočným daňovým priznaním bolo potrebné upresniť znenie predmetných ustanovení.

čl. I bod 24
Upresňuje sa znenie legislatívnej skratky. Uvedenou úpravou sa umožní podnikateľom využívať na zloženie zábezpeky na daň aj služby banky so sídlom v inom členskom štáte.

čl. I bod 27
Ustanovenie sa upresňuje nadväzne na znenie ustanovenia § 2 ods. 2 písm. b).

čl. I bod 29
Upresnenie znenia ustanovenia v nadväznosti na rôzne zaobchádzanie s arómami, extraktmi a macerátmi určenými na výrobu liehovín a miešaných alkoholických nápojov a aróm vyrobených z liehu oslobodeného od dane, ktoré sú určené na výrobu potravín a nápojov s obsahom alkoholu najviac 1,2 % objemu.

čl. I bod 31
Na základe poznatkov z praxe sa ustanovenie dopĺňa o ďalšiu situáciu, kedy je možný zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

čl. I bod 32
V porovnaní s doteraz platnou právnou úpravou sa zásadne mení postup pri preprave liehu v pozastavení dane a liehu oslobodeného od dane na daňovom území, ako i postup pri preprave liehu v pozastavení dane na území únie tak, že sa papierové (tlačené) štvordielne sprievodné dokumenty nahrádzajú elektronickým systémom vyhotovovania sprievodného administratívneho dokumentu, jeho zasielania colnému úradu, prideľovania administratívneho referenčného kódu colným úradom, informovania colného úradu odosielateľa ako i colného úradu príjemcu o preprave liehu v pozastavení dane, a to od jej začatia až po ukončenie, potvrdzovania príjmu liehu prostredníctvom elektronického vyhotovovania správ o prijatí odberateľom liehu. Odosielateľ liehu v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ alebo užívateľský podnik je povinný vyhotoviť návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa. Colný úrad odosielateľa overí údaje v elektronickom dokumente a pridelí mu referenčný kód, ktorý oznámi odosielateľovi. Colný úrad odosielateľa je povinný po oznámení referenčného kódu odosielateľovi odoslať elektronický dokument správcovi dane v inom …

čl. I bod 33, 34 a 37
Upravujú sa podmienky pre oprávneného príjemcu, ktorý prijíma lieh z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne tak, že sa ustanovuje lehota príležitostnému oprávnenému príjemcovi na prijatie celého množstva liehu. Súčasne sa dopĺňa ustanovenie upravujúce zánik povolenia prijať lieh z iného členského štátu v pozastavení dane, v prípade uplynutia tejto lehoty.

čl. I bod 35 a 36
Legislatívno-technická úprava v nadväznosti na vykonané zmeny v § 27.

čl. I bod 38
V nadväznosti na zvedenie nového daňového subjektu, ktorým je registrovaný odosielateľ sa stanovujú podmienky, za ktorých je možné povolenie odosielať lieh v pozastavení dane vydať, odňať alebo za ktorých toto povolenie zaniká. V súvislosti so zavedením elektronického systému monitorovania a kontroly liehu prepravovaného v pozastavení dane sa upravuje postup daňových subjektov pri dovoze a vývoze liehu v pozastavení dane. Novou úpravou vývozu liehu v pozastavení dane sa zadefinoval pojem pre vývoz liehu v pozastavení dane na účely tohto zákona tak, že vývozom liehu sa rozumie dopravenie liehu v pozastavení dane z daňového skladu alebo od registrovaného odosielateľa na miesto výstupu. Miesto výstupu je na účely tohto zákona definované ako miesto, v ktorom lieh v pozastavení dane opúšťa územie únie. Obdobne ako pri preprave liehu v pozastavení dane na daňovom území a na území únie, sa i vývoz liehu v pozastavení dane uskutočňuje na základe elektronického dokumentu, ktorý je pri vývoze povinný vyhotoviť vývozca, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný …

čl. I bod 39
Upravuje sa postup odosielateľa (vývozcu) a colného úradu pri preprave liehu v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme. V prípade nedostupného elektronického systému je odosielateľ (vývozca) povinný písomne, telefonicky, faxom alebo emailom oznámiť colnému úradu vývozu začatie prepravy liehu v pozastavení dane pri vývoze. V prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné, teda listinné potvrdenie oznámenia nevyžaduje.

čl. I bod 40
Ustanovenie upravuje postup právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá chce prijať lieh uvedený do daňového voľného obehu v inom členskom štáte na podnikateľské účely alebo lieh uvedený do daňového voľného obehu na daňovom území dodať na územie iného členského štátu. odoslať. Súčasne sa týmto osobám ustanovujú povinnosti pri vzniku daňovej povinnosti.

čl. I bod 42
Na účely posudzovania, či je lieh určený na súkromné účely alebo podnikateľské účely sa upresňuje toto množstvo liehu prepraveného z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou. Keďže ide o prepravu liehu uvedeného do daňového voľného obehu v inom členskom štáte, ktorý sa prepravuje na súkromné účely fyzickou osobou na daňové územie, má colný úrad množstvo takto prepravovaného liehu považovať len za orientačné a nie limitné a nemá slúžiť ako priamy dôkaz vedúci k jeho zdaneniu na daňovom území za podmienky, že takto prepravovaný lieh bude skutočne použitý na vlastnú spotrebu tejto fyzickej osoby. V prípade ak sa zistí, že takto prepravený lieh bol použitý na podnikateľské účely je fyzická osoba povinná z tohto liehu zaplatiť daň na daňovom území.

čl. I bod 43
Zosúladenie znenia ustanovenia s § 30, § 33 a § 36a, ktorými sa okrem iného upravujú povinnosti daňového dlžníka v prípade vzniku daňovej povinnosti.

čl. I bod 44
V súlade so smernicou 2008/118/ES sa ustanovuje, že daňová povinnosť nevznikne z množstva liehu pripadajúceho na straty liehu vyplývajúcej z jeho fyzikálno-chemických vlastností pri jeho dodaní na účely zásielkového obchodu, ako aj z množstva liehu preukázateľne znehodnoteného a zničeného. Tieto straty musia byť uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu. Ustanovenie sa súčasne upravuje tak, aby bolo možné vrátiť zloženú zábezpeku na daň odosielateľovi liehu pri uskutočňovaní zásielkového obchodu, a to maximálne do výšky dane pripadajúcej na straty liehu, ktoré uznal colný úrad alebo správca dane iného členského štátu.

čl. I bod 45
V nadväznosti na príslušné články smernice 2008/118/ES sa upravuje miesto vzniku nezrovnalosti pri preprave liehu mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely a pri zásielkovom obchode. Súčasne je potrebné stanoviť povinnosti daňového dlžníka po vzniku tejto nezrovnalosti.

čl. I bod 41, 46, 48 až 50, 55 až 57
Legislatívno – technická úprava vzhľadom na navrhované zmeny.

čl. I bod 47 a 51
Zavádza sa povinnosť pre registrovaného odosielateľa a colný úrad viesť príslušnú evidenciu.

čl. I bod 52 a 53
Ustanovuje sa správny delikt a sankcia za porušenie povinnosti používať pri predaji liehu zo spotrebiteľského balenia na priamu ľudskú spotrebu na mieste spotrebiteľské balenie s pevne vloženou technickou zábranou.

čl. I bod 54
Upravujú sa prechodné ustanovenia k navrhovaným úpravám.

čl. II
Navrhuje sa vyhlásiť úplné znenie zákona.

čl. III
Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. marca 2010, s výnimkou ustanovení, ktorými sa implementuje smernica 2008/118/ES. Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 19. augusta 2009. Robert F i c o, v. r. predseda vlády Slovenskej republiky Ján P o č i a t e k, v. r. minister financií Slovenskej republiky